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IFRS 9 unterscheidet drei verschiedene Modelle Verfahren zur Berechnung der Risikovorsorge:
- KreditverschlechterungsmodellVerfahren „Kreditverschlechterung“
In diesem Modell Verfahren wird ein Geschäft je nach seiner Verschlechterung der Kreditqualität einer von drei Stufen zugeordnet. Jede Stufe hat spezifische Anforderungen an die Berechnung des erwarteten Kreditrisikos (ECL). Alle finanziellen Vermögenswerte werden in diesem Modell berücksichtigt, wenn sie die Bedingungen für die folgenden Modelle nicht erfüllen.
- Vereinfachtes ModellVerfahren
Dieses Modell Verfahren wird für Forderungen aus Lieferungen und Leistungen verwendet, was eine vereinfachte Version des Kreditverschlechterungsmodells Modells der Kreditverschlechterung ist.
- Erworbene oder originäre kreditgefährdete originär wertgeminderte Geschäfte („Purchased oder originated credit-impaired assets (POCI)“)
POCI-Deals sind finanzielle Vermögenswerte, die bei auf Grund der Kreditqualität des Schuldners der erstmaligen Erfassung bonitätsmäßig wertgemindert sind.Für die Behandlung von POCI-Deals lesen Sie bitte mehr im Handbuch: POCI-Deals.
Nachdem die Einführung von IAS 39 in den letzten Jahren zu einer weltweiten Harmonisierung der Rechnungslegungsstandards führte, wurde der wird dieser Effekt durch die Einführung von IFRS 9 weiter verstärkt. IFRS 9 wurde in zahlreichen Ländern eingeführt oder steht kurz vor der Einführung. Darüber hinaus wurden zahlreiche lokale Rechnungslegungsstandards für IFRS-Werte zugänglich gemacht.
Dies bedeutet, dass IFRS 9 Ergebniskennzahlen Ergebniswerte auch in der lokalen Rechnungslegung angewendet werden können. Dies gilt insbesondere für die Ergebnisgrößen im Rahmen der Risikovorsorge, da die lokale der lokalen Finanzberichterstattung in Bezug auf die oben genannten Themen als Risikovorsorge nachgesagt wird, das sie „zu wenig und zu spät“ giltAusfallrisiken berücksichtigt.
Daher liegt der Der Schwerpunkt in diesem Abschnitt liegt auf der Risikovorsorge, die den Regeln des IFRS 9 folgt, die die Risikovorsorge für erwartete Kreditverluste bestimmen.Nach dem Wertminderungsansatz in auf der Grundlage „Erwarteter Kreditverluste" bestimmt und das Konzept des IAS 39 ablöst („Incurred but not reported losses (IBNR)")
Gemäß IFRS 9 ist es für die Berücksichtigung eines Ausfallrisikos in der Risikovorsorge im Unterschied zu IAS 39 nicht mehr erforderlich, dass ein Kreditereignis Verlustereignis eingetreten ist, bevor Kreditverluste es erfasst werden. Stattdessen berücksichtigt ein Unternehmen immer die erwarteten Kreditverluste und die Veränderungen dieser erwarteten Kreditverluste im Zeitablauf. Die Höhe der erwarteten Kreditverluste wird zu jedem Berichtsstichtag Stichtag aktualisiert, um den Veränderungen des Kreditrisikos seit dem erstmaligen Ansatz Rechnung zu tragen, so dass . Dadurch ist in der Finanzberichterstattung eine zeitnahe Information über die erwarteten Kreditverluste erfolgtgewährleistet.
IFRS 9 verlangt von den Banken, einen erwarteten Kreditrisikobetrag auf wahrscheinlichkeitsgewichteter Basis als den Ausweis einer Risikovorsorge in Höhe der Differenz zwischen den Cashflows zu bestimmen, die der Bank dem Gläubiger gemäß den Vertragsbedingungen eines Finanzinstruments zustehen, und den Cashflows, die die Bank letztlich (noch) als Zahlungseingang vom Schuldner erwartet. Obwohl IFRS 9 dieses Ziel festlegt, schreibt er als prinzipienbasierter Ansatz in der Regel keine besonders detaillierten Methoden oder Techniken zu seiner Erreichung vor.Bei . Die Berechnung berücksichtigt wahrscheinlichkeitsgewichtete Szenarien makroökonimscher Faktoren. Als prinzipienbasierter Ansatz schreibt IFRS 9 für die Berechnung der Risikovorsorge keine konkreten Methoden oder Techniken vor.
Die Berechnung der Risikovorsorge erfolgt für Kombinationen aus Segment und Stufe. Ein Segment fasst finanzielle Vermögenswerte mit gemeinsamen Risikoeigenschaften zusammen. Bei der Verwendung von Erfahrungen mit historischen Kreditverlusten bei der Schätzung zukünftig erwarteter Kreditverluste ist es wichtig, dass Informationen über historische Kreditverlustsätze auf Segmente angewendet werden, die in einer Weise definiert sind, die mit den Segmenten übereinstimmt, für die die historischen Kreditverluste beobachtet wurden. Daher sollte die angewandte Methode es jeder Gruppe von finanziellen Vermögenswerten ermöglichen, Informationen über frühere Kreditverluste in Segmenten von finanziellen Vermögenswerten mit gemeinsamen Risikoeigenschaften und relevanten beobachtbaren Daten, die die aktuellen Bedingungen widerspiegeln, zu erhalten.Im Allgemeinen besteht das Wertminderungsmodell nach IFRS9 die Kriterien der Segmentierung, Impairment nach IFRS 9 besteht aus drei Phasen, die bestimmen, wie Wertminderungen und Zinserträge erfasst werden. Sie Impairment ist relevant für finanzielle Vermögenswerte, die zu fortgeführten Anschaffungskosten (Amortized Cost, AC) bewertet werden, z. B. Darlehen oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, und andere Schuldtitel, die unter dem beizulegenden Zeitwert durch das Other Comprehensive Income (FVTOCI) bewertet werden. Darüber hinaus gilt sie auch für bestimmte Finanzgarantien und Kreditzusagen.
Die Prozesskette zur Risikovorsorge umfasst die folgenden Funktionsschritte:
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Für die Behandlung der Risikovorsorge nach IFRS 9 sind neben den Komponenten zur Segmentierung und Stufenzuordnung folgende Komponenten von Bedeutung:
- Kollektive Werkbank für WertminderungenCollective Impairment Workbench (Stufen 1, 2)
- Customer Impairment Werkbank (Stufe 3)
Der Blueprint für IFRS 9 Impairment setzt sich aus den folgenden Komponenten und weiteren Blueprints zusammen:
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Um die betrieblichen Abläufe zu optimieren, können Simulationen unabhängig vom aktuellen Abrechnungsprozess und der Monatsabrechnung mehrfach ermittelt werden. Für alle Berechnungen steht ein umfassender Audit-Trail und die Einhaltung von Daten und Methoden zur Verfügung.
FlexFinance stellt detaillierte Analysen bereit, die Ursachen für die Änderungen der Höhe der Risikovorsorge nachvollziehbar machen. Beispielswiese können Änderungen der Höhe der Risikovorosrge zurückgeführt werden auf
- Änderungen der Regeln bei der Stufenzuordnung
- Geschäftsänderungen
- Modell-Änderungen
- Änderungen der makroökonomischen Parameter