Page tree

Versions Compared

Key

  • This line was added.
  • This line was removed.
  • Formatting was changed.

...

  1. Fortgeführte Anschaffungskosten;
  2. Beizulegender Zeitwert mit Erfassung der Veränderungen im sonstigen Gesamtergebnis (At fair valuthrough other comprehensive incomeFVOCI)
  3. Beizulegender Zeitwert mit erfolgswirksamer Erfassung der Veränderungen (At fair value through profit and loss, FVTPL) 

Die Lösung arbeitet mit fünf Buchungskategorien, die sowohl die Bewertung als auch die spezifischen Offenlegungspflichten widerspiegeln.

  1. AC                       At  At Amortised Cost:  Fortgeführten Anschaffungskosten
  2. HFT-FVTPL         Held  Held for Trading: Zu Handelszwecken gehalten
  3. FVTPL                 At  At Fair Value Through Profit and LossBeizulegender Zeitwert mit erfolgswirksamer Erfassung der Veränderungen
  4. FVO                       Fair Fair Value Option
  5. FVOCI                  At Fair Value Through Other Comprehensive IncomeBeizulegender Zeitwert mit Erfassung der Veränderungen im sonstigen Gesamtergebnis

...

Die Berücksichtigung von 5 verschiedenen Buchungskategorien unterstützt Buchungskategorien 

  • Unterstützt die Zuordnung von

...

  • Einzelgeschäfte Einzelgeschäften zu Bewertungsansätzen AC, FV
  • Bewertungselemente an GuV oder OCI
  • Einzelne Geschäfte zur Meldung von Positionen (Vereinfacht die Entscheidung darüber, ob ein Bewertungselement direkt erfolgswirksam in der GuV oder über das "Other comprehensive income (OCI)" gebucht wird
  • Erkeichtert die Zuordnung einzelner Geschäfte zu Positionen in aufsichtsrechtlichen Meldungen  (z.B. Position „Held for Trading“)


Die Zuordnung eines Finanzinstruments zu einer Buchungskategorie basiert auf folgenden Kriterien

  • Geschäftsmodell "Business model" sowie
  • Merkmale der Cashflows "Solely Payment of Principal and Interest (SPPI)"

Das folgende Diagramm zeigt den konzeptionellen Rahmen der Kontenklassifizierung für finanzielle Vermögenswerte und finanzielle Verbindlichkeiten in der Lösung.

...


Basierend auf der Kombination der Eigenschaften „Buchungskategorie“ und „Aktiv- oder Passivseite“ zeigt Diagramm 1 die nachstehende Abbildung die Zuordnungsregeln sowie die erforderliche Differenzierung zwischen marktpreisbezogenen Marktwertänderungen und kreditrisikobedingten Marktwertänderungen.

  • Finanzbuchhaltung und
  • Finanzberichterstattung.

Abbildung 1 bezieht sich Die Abbildung referenziert auf die zugrunde liegenden Regeln des IFRS 9.


Diagramm 1Abbildung: IFRS 9 Zuordnung der Buchungskategorie und Auswirkungen auf die Bewertungselemente

...

Im Allgemeinen erfordert der Klassifizierungsprozess die Analyse der folgenden Fragen für jedes Produktdesign:



Diagramm 2Abbildung: IFRS 9 Zuordnung der Kategorie

...