Im Allgemeinen unterscheidet IFRS 9 zwischen 3 BilanzierungskategorienKategorien:
- Fortgeführte Anschaffungskosten;
- Fair Value durch das sonstige Gesamtergebnis; und
- Fair Value über die sonstige Gewinn- und Verlustrechnung.Beizulegender Zeitwert mit Erfassung der Veränderungen im sonstigen Gesamtergebnis (At fair value through other comprehensive income, FVOCI)
- Beizulegender Zeitwert mit erfolgswirksamer Erfassung der Veränderungen (At fair value through profit and loss, FVTPL)
Die Lösung arbeitet mit fünf Buchhaltungskategorien, die sowohl die Bewertung als auch die spezifischen Offenlegungspflichten widerspiegeln.
- AC zu fortgeführten Anschaffungskosten (At Amortised Cost) At Amortised Cost: Fortgeführten Anschaffungskosten
- HFT-FVTPL zu Held for Trading: Zu Handelszwecken gehalten (Held for Trading)
- FVTPL erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet (At At Fair Value Through Profit and Loss)
- FVO Fair Value Option
- FVOCI zum Fair Value über das Other Comprehensive Income (: Beizulegender Zeitwert mit erfolgswirksamer Erfassung der Veränderungen
- FVO Fair Value Option
- FVOCI At Fair Value Through Other Comprehensive Income): Beizulegender Zeitwert mit Erfassung der Veränderungen im sonstigen Gesamtergebnis
Die folgende Tabelle zeigt insgesamt 5 verschiedene BilanzkategorienBuchungskategorien, die gemäß IFRS 9 zu unterscheiden sindwerden.
Die Spalten zeigen verschiedene Attribute des Geschäftsmodells und die Zeilen zeigen die notwendige Differenzierung zwischen den Merkmalen der Cashflows.
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Die Berücksichtigung von 5 verschiedenen Buchhaltungskategorien Buchungskategorien unterstützt die Zuordnung von
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Die Zuordnung eines Finanzinstruments zu einer Bilanzkategorie Buchungskategorie basiert auf folgenden Kriterien
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Basierend auf der Kombination einer Bilanzkategorie und der der Eigenschaften "Buchungskategorie" und "Aktiv- oder Passivseite" zeigt Diagramm 1 die Differenzierung, wobei in diesem Fall marktpreisbezogene Zuordnungsregeln sowie die erforderliche Differenzierung zwischen marktpreisbezogenen Marktwertänderungen und kreditrisikobedingte kreditrisikobedingten Marktwertänderungen berücksichtigt werden.
- Finanzbuchhaltung und
- Finanzberichterstattung.
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Diagramm 1: IFRS 9 Zuordnung der Bewertungskategorie Buchungskategorie und Auswirkungen auf die Bewertungselemente
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Im Allgemeinen erfordert der Klassifizierungsprozess die Analyse der folgenden Fragen für jedes Produktdesign:
Diagramm 2: IFRS 9 Kategoriezuordnung Regelnzuordnung der Kategorie
Ändert sich die Zuordnung einer Buchungskategorie während des Lebenszyklus eines Finanzinstruments, wird eine Umgliederung ausgelöst.
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